FINANŢE: Precizări privind reţinerea la sursă a impozitului pe venit

Clădirea Finanţelor Publice Brăila

Direcţia Generală a Finanţelor Publice judeţ Brăila informează că, în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr.129/22.02.2012 a fost publicat O.M.F.P. nr.247/2012 prin care se stabileşte procedura unitară pentru aplicarea prevederilor art.52 privind impunerea veniturilor plătite în baza contractelor civile, în formă scrisă, în vederea impunerii fiscale.

În conformitate cu prevederile art.82 din Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, persoanele fizice care desfăşoară activităţi independente, fiind organizate ca persoane fizice autorizate, intreprinderi individuale şi intreprinderi familiale, precum şi persoanele fizice care realizează venituri din profesii libere, individual sau într-o formă de asociere, au obligaţia să efectueze în cursul anului plăţi anticipate cu titlu de impozit, stabilite de către organul fiscal pe baza venitului anual estimat sau a venitului net realizat în anul precedent, după caz.
Prin O.M.F.P. nr.247/2012 s-a stabilit că, începând cu 1.ianuarie.2012, contribuabilii care realizează venituri pentru care plăţile anticipate se stabilesc prin reţinere la sursă nu mai au obligaţia de a efectua la organul fiscal competent plăţi anticipate cu titlu de impozit pentru categoriile de venituri reglementate de art.52 alin.(1), lit.a), b) şi c) din

Codul Fiscal, respectiv:

- veniturile obţinute în baza contractelor civile încheiate potrivit Legii nr.287/2009 privind Codul Civil de: comision, mandat comercial şi de consignaţie, precum şi în cazul contractului de agent, calificate drept contracte civile după data de 1.octombrie.2011
- veniturile obţinute din contracte/convenţii civile care au aceeaşi natură juridică atât înainte, cât şi după intrarea în vigoare a Codului Civil.
- veniturile din drepturi de proprietate intelectuală.
- veniturile din activitatea de expertiză contabilă şi tehnică, judiciară şi extrajudiciară

Veniturile pentru care nu se reţine impozit prin stopaj la sursă
Ordinul exceptează reţinerea la sursă a impozitului pe venit pentru:
- veniturile obţinute de persoanele fizice care desfăşoară activităţi independente şi care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor din patrimoniul afacerii
- veniturile persoanelor fizice, indiferent dacă desfăşoară sau nu activităţi independente, obţinute din cedarea folosinţei bunurilor din patrimoniul personal, pe baza contractului încheiat între părţi potrivit prevederilor Codului Civil şi cărora le sunt aplicabile prevederile Cap.IV al titlului III „Impozit pe venit" din Codul Fiscal.
- veniturile obţinute de asocierile fără personalitate juridică ori persoanele juridice care aplică principiul transparenţei fiscale de la persoanele fizice sau juridice.

Termene de plată
Plătitorii de venituri care au obligaţia reţinerii la sursă a impozitului reprezentând plată anticipată vor calcula, reţine şi vira impozitul până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost plătit venitul.Impozitul ce trebuie reţinut se stabileşte aplicând o cotă de impunere de 10% la venitul brut din care se deduc contribuţiile sociale obligatorii reţinute la sursă potrivit Titlului IX indice 2 din Codul Fiscal.
Pentru venitul obţinut de o persoană fizică dintr-o asociere cu o persoană juridică potrivit Titlului IV indice 1 din Codul Fiscal, care nu generează o persoană juridică, impozitul ce trebuie reţinut se stabileşte aplicând cota de impunere de 3% prevăzută pentru impozitul pe veniturile microintreprinderilor la venitul ce revine persoanei fizice din asociere.Termenul de plată este cel reglementat pentru microintreprinderi, respectiv 25 a lunii următoare trimestrului pentru care se face plata.

De reţinut!

Până la 1.octombrie.2011, veniturile realizate de persoanele fizice din activităţile desfăşurate în baza contractelor de comision, mandat comercial, contracte comerciale reglementate de Codul Comercial şi respectiv contractul de consignaţie reglementat potrivit Legii nr.178/1934 pentru reglementarea contractului de consignaţie sunt supuse impunerii în conformitate cu prevederile art.52 alin.(1) lit.b) şi c) din Codul Fiscal, în vigoare la acea dată.